Butlletí mensual | Febrer 2024
Legislació
Ο Orden HAC/72/2024, de 1 de febrero, por la que se aprueban el modelo 040 «Declaración censal de alta, modificación y baja en el registro de operadores de plataforma extranjeros no cualificados y en el registro de otros operadores de plataforma obligados a comunicar información» y el modelo 238 «Declaración informativa para la comunicación de información por parte de operadores de plataformas», y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación.
Ο Real Decreto 142/2024, de 6 de febrero, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, en materia de retenciones e ingresos a cuenta.
Ο Resolución de 13 de febrero de 2024, de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se modifica la de 19 de febrero de 2004, por la que se desarrolla lo previsto en el apartado sexto de la Orden HAC/3578/2003, de 11 de diciembre, en relación a los procedimientos especiales de ingreso.
Ο Orden HAC/172/2024, de 26 de febrero, por la que se aprueba la relación de valores negociados en centros de negociación, con su valor de negociación medio correspondiente al cuarto trimestre de 2023, a efectos de la declaración del Impuesto Sobre el Patrimonio del año 2023 y de la declaración informativa anual acerca de valores, seguros y rentas.
Ο RESOLUCIÓ ECO/556/2024, de 16 de febrer, per la qual es dona publicitat als criteris generals del Pla de control tributari de l’Agència Tributària de Catalunya per al 2024.
Ο Resolución de 21 de febrero de 2024, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2024.
Projectes de llei
Ο Proyecto de Real decreto, de XX de XXXX, por el que se aprueba el reglamento de desarrollo del régimen fiscal especial de las Illes Balears.
Texto del proyecto (PDF aprox. 150 KB) y MAIN (PDF aprox. 115 KB).
Jurisprudència
Sentències i Resolucions
Ο Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 2ª, Sentencia 73/2024 de 18 Ene. 2024, Rec. 6341/2022.
INTERÉS CASACIONAL. GESTIÓN TRIBUTARIA. Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comunicación de datos. Invalidez total o parcial de la liquidación del IBI firme derivada de una modificación del catastro. En los supuestos de tributos de gestión compartida, como es el IBI, si como consecuencia de un procedimiento de subsanación de deficiencias del artículo 18 TRLCI, se reduce el valor catastral de un inmueble que afecta a liquidaciones firmes del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, es posible solicitar directamente la devolución del ingreso indebido derivado de lo anterior sin instar, respecto de las liquidaciones, un procedimiento de revisión de los previstos en el artículo 221.3 de la LGT. REITERA DOCTRINA STS 1753/2023, de 21 dic.
Ο Tribunal Económico-Administrativo Central, Resolución de 18 Dic. 2023, Rec. 2059/2020.
El TEAC descarta que la regularización sobre las indemnizaciones por despido se base solo en el dato indiciario de la cercana edad del trabajador a la jubilación.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base imponible. Rendimientos del trabajo personal. Exención de Indemnización percibida por la extinción de una relación de carácter laboral. Despidos pactados. Presunción de la Administración, basada en la edad de los despedidos. Acreditación insuficiente de la existencia de mutuo acuerdo de las partes para la rescisión del contrato de trabajo, toda vez que la edad del empleado y la cuantía de la indemnización no permite alcanzar las conclusiones pretendidas por la Inspección, CAMBIO DE CRITERIO. Exención de indemnización despido personal alta dirección. No basta con la mera existencia del vínculo mercantil para que, en atención a la prioridad de la relación orgánica, de caracter mercantil, que une a los Administradores y miembros de los Consejos de Administración con la sociedad, se prescinda de la relación laboral de alta direción y de las posibles exención de parte de la indemnización recibidad a la que ella pueda conducir. Tampoco puede sostenerse, modificando igualmente, el anterior criterio que no sea aplicable la jurisprudencia del TJUE que niega que la relación mercantil que une a los miembros de los Consejos de Administración y Administradores con las respectivas sociedades absorba la relación laboral especial de alta dirección.
Ο Tribunal Supremo, Sala Tercera, de lo Contencioso-administrativo, Sección 5ª, Sentencia 185/2024 de 2 Feb. 2024, Rec. 43/2023.
El TS rechaza la responsabilidad patrimonial tras la declaración de inconstitucionalidad parcial del IIVTNU. RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL. Estado Legislador. Impuesto sobre el Incremento de valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana. Improcedencia de la indemnización al recurrente por la declaración de inconstitucionalidad de varios apdos. del art. 107 TRLRHL al contravenir el principio de capacidad económica. El TC no considera ilegítimo el impuesto ni el método de estimación objetiva de la base imponible, si no la exclusividad de la utilización de este, lo cual ya ha sido eliminado del Ordenamiento Jurídico. Inexistencia de un daño antijurídico que pueda ser cuantificado por equivalencia a la cantidad satisfecha. No existe, pues, el automatismo pretendido por la parte actora, que deduce el derecho a la indemnización por el simple hecho de haber abonado el tributo, obviando la existencia de unos procesos previos, en los que no se ha puesto de manifiesto una realidad patrimonial que sometida a tributación contraviniera el principio de capacidad económica. Al recurrente se le permitió usar, como medio probatorio, el método de la estimación directa, confirmándose con este la existencia de un incremento de valor del terreno y, en consecuencia, la manifestación de una riqueza real o potencial cuyo gravamen resulta plenamente compatible con el art. 31 CE.
ICAC
Ο No hi ha novetats publicades en aquest període
Direcció General de Seguretat Jurídica i Fe pública
Ο DGSJFP, R, 5 Dic. 2023
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Constitución. Suspensión de la inscripción de la cláusula estatutaria referida a la retribución de los administradores. Incumple el art. 217 TRLSC. Remite a la junta la determinación del concreto sistema de retribución.
Ο DGSJFP, R, 14 Dic. 2023
REGISTRO DE LA PROPIEDAD. Suspensión de la inscripción de escritura de liquidación de sociedad anónima con adjudicación de determinado local comercial que figura en el haber social a uno de los socios, incapacitado por sentencia para todo acto de administración y disposición de su patrimonio y sometido a tutela, para cuyo ejercicio se nombra a su hijo, que le representa en el otorgamiento. Al equipararse la liquidación de la sociedad a la partición de la herencia, dada la naturaleza de acto particional que la división del haber social comporta, es ineludible la aplicación de la regla del art. 289 CC, de modo que, aun cuando no es exigible la autorización judicial previa, sí que será necesaria la aprobación judicial posterior. Medida de apoyo a la persona con discapacidad consistente en una curatela representativa, conforme a las DDTT 2.ª y 5.ª de la Ley 8/2021, en tanto que, resolución judicial mediante, no se revise su situación.
Consultes de la Direcció General de Tributs
Ο Consulta Vinculante V3342-23, de 29 de diciembre de 2023, de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. La consultante es una entidad mercantil, que ha contratado a un proveedor de servicios de catering para prestarle a sus empleados el servicio de cantina comedor. Este servicio es prestado por dicho proveedor directamente en nombre propio a los empleados que voluntariamente decidan hacer uso del mismo. La consultante financia una parte del precio de estos menús a sus trabajadores de manera que la misma satisface dicho importe a la entidad proveedora y ésta le expide una factura mensual a la misma por el importe financiado, repercutiéndole la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido sobre dicho importe. La entidad consultante, sin perjuicio de que no es la destinataria de los servicios de catering objeto de consulta, lo que determina que no podrá deducir el Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente por los mismos, por estos pagos que realiza a favor de sus empleados, estaría actuando, al igual que estos, como un consumidor final sin que en ningún caso pueda deducir cuota alguna del Impuesto soportado como consecuencia de aquellos servicios.
Ο Consulta Vinculante V3078-23, de 24 de noviembre de 2023, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Fisicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Indemnización percibida por el fallecimiento de la madre en una residencia de mayores, consecuencia de una negligencia. Inaplicabilidad de la exención prevista para las indemnizaciones como consecuencia de responsabilidad civil, por cuanto la cuantía indemnizatoria se fijó en un acuerdo entre las partes.
Ο Consulta Vinculante V3105-23, de 28 de noviembre de 2023, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos.
La consultante ha transmitido su vivienda habitual y se plantea reinvertir el importe obtenido en la adquisición y reforma de un local para convertirlo en su vivienda habitual. A tal efecto, una vez realizadas tales obras solicitará al ayuntamiento el cambio de uso de local a vivienda. Procede aplicar la exención por reinversión de la ganancia obtenida en la adquisición de un local para transformarlo en vivienda.
Ο Consulta Vinculante V2776-23, de 10 de octubre de 2023, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Rendimientos de actividades económicas. Rendimientos irregulares. Abogado en estimación directa simplificada interesado que recibe el encargo de asistir a un cliente en un proceso judicial de desahucio por impago de rentas y, adicionalmente, la asistencia en defensa de sus intereses en el procedimiento judicial para adecuación de rentas a la situación de mercado. Análisis del art. 32.1 LIRPF y art. 25 RIRPF. No aplicación de la reducción del 30 % ya que los honorarios percibidos no se corresponden con ninguno de los supuestos a los que el artículo 25 del Reglamento del Impuesto otorga tal calificación. La parte variable de los honorarios no puede desagregarse del importe total de los mismos ya que se han percibido por la intervención profesional en un concreto procedimiento judicial de desahucio.
Ο Consulta Vinculante V3259-23, de 19 de diciembre de 2023, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Ganancias patrimoniales. La percepción por el arrendatario de una cantidad (indemnización) que le satisface el propietario por la renuncia a sus derechos arrendaticios, resolviendo el contrato de alquiler para así disponer libremente de la vivienda constituye para aquél una alteración en la composición de su patrimonio que dará lugar a una ganancia o pérdida patrimonial, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 33.1 de la LIRPF. En función de la fecha en la que hubieran nacido los derechos arrendaticios del inquilino, podría resultarle de aplicación el régimen transitorio de la disp. trans. novena de la LIRPF aplicable a ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales no afectos a actividades económicas que hubieran sido adquiridos antes del 31 dic. 1994.
Ο Consulta Vinculante V3103-23, de 28 de noviembre de 2023, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas. Dirección General de Tributos.
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Servicios de grabación de vídeos realizados por una influencer para una plataforma sita en EEUU. Suministro de contenido audiovisual en formato electrónico. No sujeción pues el destinatario de los servicios no está establecido en el territorio de aplicación del Impuesto, sin que ello sirva para enervar la obligación de facturar. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. El pagador de las rentas no está obligado a retener o ingresar a cuenta sobre los rendimientos satisfechos
Notes d’hisenda
Ο Sol·licituds de devolució de l’IRPF 2019-2023 per pensionistes que van realitzar aportacions a mutualitats.
L’AEAT està treballant de manera coordinada amb la Seguretat Social, i altres organismes, amb l’objectiu d’atendre les sol·licituds de devolució per a mutualistes (D T 2a LIRPF) tan aviat com sigui possible i amb els menors inconvenients per als ciutadans.
Per fer-ho, està previst que el 20 de març s’habiliti un senzill formulari que permeti canalitzar totes les sol·licituds per a la seva resolució a partir de la informació de la que disposa l’Agència, així com de la informació sobre la vida laboral dels sol·licitants que l’AEAT demana de la Seguretat Social i altres organismes..
Ο Conflicte núm. 14. Impost sobre el valor afegit. Activitats exemptes. Interposició artificiosa de societat per a la deducció de quotes d’IVA suportat. Desenvolupament i implementació d’una plataforma necessària per prestar un servei financer exempt.
En l’Informe es declara que existeix conflicte en l’aplicació de la norma tributària en un supòsit d’interposició artificiosa d’una entitat «SOCIETAT A», per deduir les quotes d’IVA suportades en l’adquisició de béns i serveis per al desenvolupament de la plataforma tecnològica “MARCA A” necessària per prestar el servei financer exempt, conforme a l’art.20 Un 18è de la LIVA, realitzat per l’entitat»SOCIETAT B.».
Ο Declaracions i autoliquidacions termini de presentació del qual finalitza el març de 2024.
Ο Novetats en les dades obertes de l’impost sobre les estades en establiments turístics.
L’Agència Tributària de Catalunya (ATC) ha introduït una sèrie de novetats en el conjunt de dades obertes de l’impost sobre les estades en establiments turístics (IEET) que va publicar l’octubre passat, estructurat per marca, municipi i tipologia d’establiment, i que conté informació sobre el nombre d’autoliquidacions presentades i l’import declarat pel contribuent.
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Documents d’interés
Ο OGE-Oficina de Gestió Empresarial. Balanç 2023
Ο Mapa del sector dels serveis financers a Catalunya. Font: Generalitat de Catalunya
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Notícies Cecot
Ο Patronals catalanes de pimes insisteixen en la necessitat de centrar tots els esforços en establir les mesures necessàries per superar la sequera a Catalunya
Ο La Cecot insta els partits parlamentaris a agilitzar el debat i aprovació dels pressupostos 2024 de la Generalitat de Catalunya
Ο La Cecot aplaudeix i es suma a la demanda d’una reforma del sistema de finançament territorial expressada avui per una vintena d’entitats catalanes
Ο La Cecot i PSC han conjugat preocupacions, reptes i oportunitats de les pimes en una jornada de treball amb representants sectorials i intercamerals
Ο Així funciona el «Tinder» per la compravenda d’empreses Catalunya i el País Basc posen en contacte a empresaris que es jubilen amb altres que volen emprendre per evitar el tancament de negocis viables.
Notícies d’altres fonts
Ο LA VANGUARDIA
27/02/2024
El Gobierno canalizará 40.000 millones euros de créditos europeos a través del ICO
Ο LA VANGUARDIA
06/03/2024
OpenAI responde a la denuncia de Musk: «Es triste haber llegado a esto».
La empresa tira de correos para demostrar que el empresario, uno de sus cofundadores, apoyó cambios que ahora critica.
Ο EL PAÍS
06/03/2024
La Fiscalía pide cuatro años y nueve meses de cárcel para Ancelotti por defraudar a Hacienda un millón de euros.
El entrenador del Real Madrid no pagó supuestamente al erario lo que le correspondía en los ejercicios fiscales de 2014 y 2015.
Ο CINCO DÍAS
06/03/2024
La crisis con Argelia dibuja un futuro incierto para las pymes españolas.
Las exportaciones desde España cayeron un 67% en 2023 tras el enfriamiento de las relaciones por el Sáhara. En enero se levantó el veto en avicultura y automoción.
Ο EL ECONOMISTA
05/03/2024
La escalada de precios en la alimentación toca a su fin: la industria los sube ya solo un 3,9%.
La contención de los alimentos reduce la inflación.
Los supermercados entran en una guerra de ofertas y promociones
Ο EL PERIÓDICO
06/03/2024
BBVA eleva en seis décimas el crecimiento del PIB previsto para este año, hasta el 2,1%.
La mejor evolución del consumo, de las exportaciones y de la inflación llevan al servicio de estudios a mejorar sus perspectivas.
Calendari impositu
Ο Els nostres tributs | Agència Tributària de Catalunya
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